自從 2008 年企業(yè)所得稅法實(shí)施后，相關(guān)政策及規(guī)定也在不斷優(yōu)化和完善。近期，總局又發(fā)布了一項(xiàng)公告，并對(duì) 6 項(xiàng)企業(yè)所得稅政策操作執(zhí)行口徑進(jìn)行了最新明確。即日起，這是最新最全稅率表和申報(bào)方法，建議收藏！

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重磅新政：國(guó)家稅務(wù)總局

公告2023年第17號(hào)

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》的解讀

一、公益性捐贈(zèng)支出同時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用怎么扣除？

2023年新冠肺炎疫情期間，有些納稅人以自產(chǎn)貨物、外購(gòu)貨物進(jìn)行公益捐贈(zèng)，為有效應(yīng)對(duì)新冠疫情影響和支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)起到積極作用。納稅人進(jìn)行公益捐贈(zèng)活動(dòng)，有的還發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、人工費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

對(duì)此，本公告規(guī)定，上述費(fèi)用凡統(tǒng)一開(kāi)具在捐贈(zèng)票據(jù)金額中的，按照捐贈(zèng)扣除相關(guān)規(guī)定處理；未開(kāi)具在捐贈(zèng)票據(jù)金額中的，可以按照規(guī)定在稅前扣除。但上述費(fèi)用不得重復(fù)稅前扣除。

二、可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股權(quán)，如何進(jìn)行稅收處理？

可轉(zhuǎn)換債券是一種新型融資工具，也是一種金融衍生工具，是指持券人在持有債券一定時(shí)間后，可以按照發(fā)行時(shí)的約定時(shí)間、約定價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換成公司普通股。如債券持有人不想轉(zhuǎn)換，可以繼續(xù)持有債券，期滿(mǎn)收取本金和利息，或者在流通市場(chǎng)交易；如持有人看好發(fā)債公司的預(yù)期發(fā)展，也可以行使轉(zhuǎn)股權(quán)，按照預(yù)定轉(zhuǎn)換價(jià)格將債券轉(zhuǎn)換成為股票?？赊D(zhuǎn)換債券增加了債券持有人的選擇權(quán)，有利于降低發(fā)債公司的籌資成本。

對(duì)于債券購(gòu)買(mǎi)人（持券人）而言，如未行使轉(zhuǎn)股權(quán)，該可轉(zhuǎn)換債券即為普通債權(quán)，持券人將購(gòu)買(mǎi)支出計(jì)入債券的計(jì)稅成本，持券人取得利息收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。持券人將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票時(shí)，除將債券本身轉(zhuǎn)為股票外，還會(huì)將本年應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票，對(duì)該應(yīng)收未收利息應(yīng)視為收入實(shí)現(xiàn)，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股后，該債券原購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、應(yīng)收未收利息、相關(guān)稅費(fèi)均可計(jì)入所轉(zhuǎn)股票的計(jì)稅成本。

對(duì)于可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行人而言，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券支付的利息，是其一項(xiàng)正常融資成本，允許稅前扣除。對(duì)于持券人將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)換股票的，發(fā)行人應(yīng)付未付利息支出，可以稅前扣除。

三、對(duì)跨境混合性投資業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅有哪些要求？

混合性投資兼具債權(quán)、股權(quán)的雙重特點(diǎn)，為便于混合性投資的發(fā)行人、投資人統(tǒng)籌適用稅收政策，2023年，稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（2023年第41號(hào)），對(duì)符合相關(guān)條件的混合性投資，可以認(rèn)定為債權(quán)資產(chǎn)，相關(guān)利息費(fèi)用可以稅前扣除，但發(fā)行人、投資人對(duì)同一混合性投資產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)采取統(tǒng)一的處理方法。

為規(guī)范這一問(wèn)題，本公告規(guī)定，境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，滿(mǎn)足稅務(wù)總局2023年第41號(hào)公告第一條規(guī)定的條件的，可以按照2023年第41號(hào)公告第二條第一款的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。但是，對(duì)于境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，且境外投資者所在國(guó)家（地區(qū)）將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益不征收企業(yè)所得稅的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。

四、企業(yè)所得稅由核定征收改為查賬征收后，相關(guān)資產(chǎn)如何進(jìn)行稅收處理

我國(guó)企業(yè)所得稅存在查賬征稅、核定征稅等兩種管理方式。隨著納稅人核算水平提高，有些核定征稅企業(yè)逐步改為查賬征稅。

為便于此類(lèi)企業(yè)規(guī)范核算，依法納稅，保護(hù)其合法稅收權(quán)益，對(duì)于原有資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，凡能夠提供發(fā)票等相關(guān)購(gòu)置憑證的，以發(fā)票載明金額作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；對(duì)于不能提供發(fā)票等購(gòu)置憑證的，可以憑企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)的合同、協(xié)議、資金支付證明、會(huì)計(jì)核算資料等，作為計(jì)稅基礎(chǔ)的憑證。

對(duì)于企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，以稅法規(guī)定的折舊、攤銷(xiāo)年限，扣除該資產(chǎn)使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)額并在稅前扣除。

五、企業(yè)收藏文物、藝術(shù)品，怎么進(jìn)行稅務(wù)處理？

有些企業(yè)購(gòu)買(mǎi)文物、藝術(shù)品等用于收藏、展示、保值增值等，實(shí)際上是一種投資行為，對(duì)文物、藝術(shù)品作為投資資產(chǎn)處理。在投資期間，文物、藝術(shù)品不得計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)在稅前扣除。

六、企業(yè)取得政府財(cái)政支付款項(xiàng)，在什么時(shí)間確認(rèn)收入？

為規(guī)范企業(yè)取得財(cái)政補(bǔ)貼等政府支付款項(xiàng)計(jì)算收入的時(shí)間問(wèn)題，原則上，對(duì)于政府按照企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額給予的補(bǔ)貼，以及政府支付的屬于貨物、勞務(wù)服務(wù)價(jià)款的組成部分，企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政資金，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、退稅、補(bǔ)償，按照收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范稅收政策執(zhí)行，本公告適用于2023年及以后年度匯算清繳。

02

最新最全！

企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)！

1、職工薪金福利

2、業(yè)務(wù)招待及廣告

3、捐贈(zèng)

另外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除；還有罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不得扣除！

為了方便大家對(duì)工作中遇到的成本費(fèi)用是否能稅前扣除進(jìn)行查詢(xún)，我們還為大家準(zhǔn)備了最新的企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)大合集，快來(lái)收藏吧！

03

這是2023年最新稅率表！

打印出來(lái)學(xué)習(xí)！

企業(yè)所得稅稅率還不清楚，別著急我們總結(jié)了一張表，先來(lái)看一下：

具體規(guī)定我們來(lái)看思維導(dǎo)圖，建議收藏：

（一）20%稅率

（二）15%稅率

1、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

2、技術(shù)先進(jìn)性服務(wù)企業(yè)

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

4、西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)

5、從事污染防治的大三方企業(yè)

6、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易區(qū)并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)

（三）10%稅率

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企業(yè)所得稅最全自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

企業(yè)不想被查，趕緊自查這55個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，具體我們精心準(zhǔn)備了一張導(dǎo)圖，建議收藏~

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