馬上就要放十一長(zhǎng)假啦~開(kāi)心嘛？但作為會(huì)計(jì)，開(kāi)心之余還有一件在季度結(jié)束非常重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)。其實(shí)自從今年預(yù)繳申報(bào)表格式變更之后，表格邏輯非常清晰，填寫(xiě)變得相對(duì)簡(jiǎn)單，只需要關(guān)注幾個(gè)易出錯(cuò)點(diǎn)就好了。下面小編來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)企業(yè)所得稅季度申報(bào)表如何填寫(xiě)。

在填報(bào)之前，首先得有財(cái)務(wù)報(bào)表，之前有朋友問(wèn)我如何填寫(xiě)預(yù)繳申報(bào)表，結(jié)果自己財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)做，這怎么行？巧婦難為無(wú)米之炊，查賬征收的企業(yè)，報(bào)表是申報(bào)的基礎(chǔ)。

一、第1-3行按報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)

第1-3行的營(yíng)業(yè)收入，營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額，填寫(xiě)這三行數(shù)據(jù)就需要用到財(cái)務(wù)報(bào)表。

之前很多朋友問(wèn)我為什么填寫(xiě)之后“利潤(rùn)總額”≠“營(yíng)業(yè)收入”－“營(yíng)業(yè)成本”，然后為使其相等，就強(qiáng)制性將“營(yíng)業(yè)成本”改了，這都是不對(duì)的。

注意：這里的利潤(rùn)總額與第1行“營(yíng)業(yè)收入”、第3行“營(yíng)業(yè)成本”不存在必然的勾稽關(guān)系。實(shí)際上，營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本均不參與表格計(jì)算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財(cái)務(wù)報(bào)表填寫(xiě)，保持和財(cái)務(wù)報(bào)表一致。取數(shù)如下：

“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；

“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；

“利潤(rùn)總額”直接按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算出來(lái)的利潤(rùn)總額。也就是利潤(rùn)表上的利潤(rùn)總額，直接按照?qǐng)?bào)表填寫(xiě)即可。

二、第4-9行按實(shí)際情況選擇填報(bào)

第4-9行是針對(duì)“利潤(rùn)總額”進(jìn)行一系列調(diào)整，最終得出“實(shí)際利潤(rùn)額”作為預(yù)繳企業(yè)所得的計(jì)稅基礎(chǔ)。

第6、7行若享有稅收優(yōu)惠政策，必須填報(bào)相關(guān)的附表。

第9行＝第3+4-5-6-7-8行；如果預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第1-8行無(wú)需填報(bào)，第9行按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計(jì)算的本年累計(jì)金額填報(bào)。

注意：不要把這里的“實(shí)際利潤(rùn)額”等同于財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。

三、其它主表數(shù)據(jù)填報(bào)

第10-15行是計(jì)算本期應(yīng)繳稅額的計(jì)算，按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。如果企業(yè)享受了稅額相關(guān)的減免政策，如小微企業(yè)、高新企業(yè)等，則必須填列附表A201020.

第16-21行：與企業(yè)類型相關(guān)，“一般企業(yè)”不填。

附報(bào)信息均為必填項(xiàng)，不同的企業(yè)性質(zhì)會(huì)影響到第12行的優(yōu)惠政策選擇。

四、案例分析——享受稅收優(yōu)惠政策的填報(bào)

案例一：固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策

政策條文：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第46號(hào)公告第一條）

北京某商貿(mào)有限公司在2023年6月購(gòu)入一輛貨車，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值60萬(wàn)，假設(shè)無(wú)殘值，會(huì)計(jì)核算按照4年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性稅前扣除政策。那么賬務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理，稅務(wù)又該如何申報(bào)？

在賬務(wù)處理上，必須按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定產(chǎn)，并按月計(jì)提累計(jì)折舊。

注意：不能因?yàn)槎悇?wù)享受一次性扣除，就不確認(rèn)固定資產(chǎn)，或者確認(rèn)固定資產(chǎn)后就將累計(jì)折舊一次性全部計(jì)提。會(huì)計(jì)分錄如下：

6月購(gòu)入貨車時(shí)，確認(rèn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)——貨車 60

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8

貸：銀行存款 67.8

7-9月按月計(jì)提累計(jì)折舊：

借：管理費(fèi)用 1.25

貸：累計(jì)折舊 1.25

在預(yù)扣預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)附表A201020，具體如下：

附表填寫(xiě)后，自動(dòng)生成主表。

注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)對(duì)其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在預(yù)繳時(shí)候都不需要管它哈。

案例二：小微業(yè)務(wù)所得稅減免政策

政策條文：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2023〕13號(hào)第二條）

企業(yè)要享受小微企業(yè)政策，必須同時(shí)符合以下4個(gè)條件：

①?gòu)氖聡?guó)家非限制和禁止行業(yè)；

②資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元；

③從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

④年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。

北京某商貿(mào)有限公司2023年上半年已預(yù)繳企業(yè)所得稅5萬(wàn)元，截止第3季度累計(jì)的實(shí)際利潤(rùn)額為200萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的其他各項(xiàng)條件，則第3季度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅，申報(bào)表如何填報(bào)？

應(yīng)納所得稅額=100*20%*25%+（200-100）*20%*50%=15萬(wàn)元

本期應(yīng)納所得稅額=15-5=10萬(wàn)元。

注意：即使加上第4季度利潤(rùn)之后實(shí)際利潤(rùn)有可能超過(guò)300萬(wàn)元，只要截止第3季度符合小微企業(yè)條件，依然可以享受此政策，當(dāng)全面實(shí)際超過(guò)300萬(wàn)元時(shí)，再按不享受優(yōu)惠政策補(bǔ)繳稅款就可以了。

在預(yù)扣預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)，必須填寫(xiě)附表A201030,具體如下：