所謂的“小型微利企業(yè)”，是企業(yè)所得稅一個(gè)獨(dú)有的概念。而且其中的有些條件是不斷變化的。

從2023年1月1日起，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

按照稅收政策規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日（暫定），對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

例如1，聞濤商務(wù)服務(wù)有限公司（從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），2023年的應(yīng)納稅所得額是100萬元，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.5萬元：

100×25%×50%×20%=2.5或100×12.5%×20%=2.5

例如2，聞濤建筑工程有限公司（從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元），2023年的應(yīng)納稅所得額是300萬元，則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅22.5萬元：

100×12.5%×20%+（300-100）×50%×20%=2.5+20=22.5