稅種

出租非住房

出租住房

備注

增值稅

5%

1.50%

采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。

城建稅

7%（市區(qū)）5%（縣城）、1%（鎮(zhèn)）或0（不在鎮(zhèn)、縣城和市區(qū)的）

教育費(fèi)附加

教育附加3%，地方教育附加：2%。

（財(cái)稅〔2023〕12號(hào)）第一條規(guī)定：“將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加……的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元……的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元……的繳納義務(wù)人。

房產(chǎn)稅

12%

4%

印花稅

1‰

免

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第二款規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

個(gè)人所得稅

20%

10%

注：河北省2023年6號(hào)公告：在租金收入的5%-10%的幅度內(nèi)核定應(yīng)納稅所得額。具體適用比例由市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

注：

財(cái)稅2023年13號(hào)文件：2023年1月1日至2023年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

廣州市代開(kāi)發(fā)票流程：廣州市個(gè)人新發(fā)生的出租行為，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報(bào)登記，并提供以下資料（原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對(duì)后退回出租人）：（1）房屋租賃合同；（2）出租房屋的房地產(chǎn)權(quán)證書(shū)或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時(shí)簽訂的租賃合同）；（3）出租人的身份證、護(hù)照或其他合法證件；（4）承租人的身份證件。申報(bào)登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。建議攜帶上述資料到房屋所在街道所屬的出租屋管理中心辦理。

北京市代開(kāi)發(fā)票流程：

一、個(gè)人出租房屋代開(kāi)發(fā)票資料

1、房主身份證復(fù)印件，非房主本人上門(mén)辦理，需提供房主授權(quán)委托書(shū)及受托人身份證復(fù)印件

2、承租方身份證復(fù)印件或企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

3、租賃協(xié)議復(fù)印件

4、房屋證明材料，包括房本、購(gòu)房合同、拆遷安置協(xié)議的原件或復(fù)印件

二、稅率說(shuō)明

1、月租金十萬(wàn)元（不含稅）以下：

住宅：綜合稅率2.5%（其中房產(chǎn)稅2%，個(gè)人所得稅0.5%）

非住宅：綜合稅率7%（其中房產(chǎn)稅6%，個(gè)人所得稅1%）

2、月租金十萬(wàn)元（不含稅）以上：

住宅：綜合稅率4%，其中房產(chǎn)稅2%，個(gè)人所得稅0.5%，增值稅1.5%

非住宅：綜合稅率12%，其中房產(chǎn)稅6%，個(gè)人所得稅1%，增值稅5%

三、辦稅流程

1、辦稅地點(diǎn)為北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)隆慶街甲3號(hào)一層辦稅大廳，提交上述相關(guān)材料，現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取并填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（代開(kāi)增值稅普通發(fā)票填寫(xiě)）、《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票填寫(xiě)）、《個(gè)人代開(kāi)出租房屋發(fā)票說(shuō)明》進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)完成后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)刷卡繳稅或去銀行端繳款。

四、溫馨提示

1、所有提交的材料均需原件的復(fù)印件，按1：1比例復(fù)印 。

2、代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的繳費(fèi)目前僅支持刷銀聯(lián)的銀行卡或去銀行端繳費(fèi)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的繳費(fèi)目前僅支持銀行端繳費(fèi)。