現(xiàn)在生活壓力大，養(yǎng)房子、車子、孩子、老人都需要錢，許多人就感覺工資不夠用，經(jīng)常在工作之余還會(huì)找份兼職，但是兼職合同該怎么簽？兼職收入應(yīng)該按工資、薪金還是按勞務(wù)報(bào)酬算個(gè)人所得稅？今天我們就一起來探討這個(gè)問題。

一、如何區(qū)分工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬

國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)第十九條有明確規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。”

這條規(guī)定比較清楚，其實(shí)就是活可以一樣干，最重要的還是看有沒有簽勞動(dòng)合同或者交了社保啥的形成實(shí)際雇傭關(guān)系，否則獲得的收入就是勞務(wù)報(bào)酬。

二、勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金計(jì)算個(gè)稅時(shí)的差異

簽兼職合同時(shí)經(jīng)常是可以選擇合同類型的，那么兼職到底該簽什么合同好呢？

有人就會(huì)很奇怪我提出的這個(gè)問題，因?yàn)樗麄冇X得勞務(wù)報(bào)酬和工資、薪金現(xiàn)在不都是并入到綜合所得匯算了嗎？雖然預(yù)繳時(shí)確實(shí)還是有區(qū)別，但每年匯算時(shí)都一起算了，無論按哪項(xiàng)所得繳稅，最終結(jié)果不都是一樣嗎？

我這里要說，還真的不一樣，個(gè)人所得稅法第六條對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得收入額的確認(rèn)有專門的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。工資、薪金所得并沒有什么減除的規(guī)定。

舉個(gè)例子， 2023年個(gè)人甲取得10萬的兼職所得，按勞務(wù)報(bào)酬，年度匯算時(shí)甲把8萬元并入綜合所得就可以，但如果按工資薪金，甲就要把10萬元都并入綜合所得。假如甲年度綜合所得匯算時(shí)適用的稅率是30%，那么按勞務(wù)報(bào)酬要比按工資薪金節(jié)約2萬元*30%=0.6萬元的個(gè)稅。而且如果匯算時(shí)適用的稅率更高，或者因此造成了稅率跳檔，差距會(huì)更大。

三、小結(jié)

我們都知道增值稅月銷售額未超過15萬元的，可以免征增值稅，所以對(duì)個(gè)人來說，如果規(guī)劃好，一年的兼職收入在180萬以下，按勞務(wù)報(bào)酬并不會(huì)比按工薪多出增值稅，但同樣金額不同類型的所得，算出的個(gè)人所得稅差的可不是一星半點(diǎn)，所以兼職合同怎么簽，還是值得好好規(guī)劃的。

本文相關(guān)政策

《國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條