很多朋友不了解分公司和子公司有什么區(qū)別，也不知道注冊(cè)分公司和子公司哪個(gè)更省稅，在公司擴(kuò)大規(guī)模想設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的時(shí)候，一時(shí)之間不知道該如何選擇。本文從公司主體及稅務(wù)兩個(gè)角度來聊聊分公司和子公司的區(qū)別。

法人資格

《公司法》第14條第1款:“公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”

“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。”

直白點(diǎn)說：分公司以總公司名義開展經(jīng)營活動(dòng)，在法律上不具有獨(dú)立的法人資格，不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，其行為后果及責(zé)任由隸屬公司承擔(dān)。

子公司享有獨(dú)立法人地位，可以以自己的名義開展經(jīng)營活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

注意：

分公司沒有獨(dú)立法人資格，因此營業(yè)執(zhí)照上面沒有注冊(cè)資本，也沒有“法定代表人”，只有負(fù)責(zé)人。

如何分辨分公司和子公司？——最直觀的是分公司的營業(yè)執(zhí)照公司名稱后面是會(huì)有“分公司”字樣，子公司沒有。

稅務(wù)匯繳

分公司：

如果選擇非獨(dú)立核算（一般開分店的都是選非獨(dú)立核算），利潤要匯總到總公司，總公司按各分店+總公司的利潤總和計(jì)算企業(yè)所得稅，可能會(huì)不適用小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，也因?yàn)闋I業(yè)收入過多，可能會(huì)被強(qiáng)制升級(jí)成為一般納稅人，增值稅也要按一般納稅人的稅率繳納。

子公司：

子公司有獨(dú)立法人資格，一般是獨(dú)立核算。也就是說如果分店從人員到利潤到符合小微企業(yè)條件，就享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

單從稅收方面來看，注冊(cè)子公司會(huì)更合適。

案例

案例

A公司在全國各地有20家分店，每家分店年利潤是100萬元。

如果分店均是非獨(dú)立核算的分公司，20家分店的總利潤是20*100=2000萬元。

此時(shí)A公司根據(jù)分店利潤的總額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2000*25%=500萬元。

如果分店均是獨(dú)立核算的子公司，20家分店獨(dú)立核算企業(yè)所得稅，每家分店應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100*2.5%=2.5萬元（2023年度享受小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策）

此時(shí)A公司20家子公司分店共繳納企業(yè)所得稅=2.5*20=50萬元

兩種不同情況繳納企業(yè)所得稅的差額是450萬元。如果計(jì)算增值稅，相差的金額會(huì)更大。

另附匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹挠?jì)算比例及公式：

① 對(duì)于匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)計(jì)算如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

② 具體計(jì)算公式為：

該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35

該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬÷各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35

該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30

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本文由【注冊(cè)深圳公司】的云擼貓狂徒【是倩雯啊】整理編輯。

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