小型微利企業(yè)的新標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

總結(jié)：

也就是一個(gè)前提、三個(gè)條件必須同時(shí)符合。

基本判斷方法

從2023年度開(kāi)始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡(jiǎn)單、確定性更強(qiáng)。

具體判斷方法為：資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條規(guī)定中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

基本計(jì)算公式

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

在具體按季預(yù)繳時(shí)暫按累計(jì)計(jì)算判斷辦法。

案 例

甲企業(yè)2023年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年1-4季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：

計(jì)算過(guò)程如下：

一、先判斷第一季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第1季度從業(yè)人數(shù)平均值=（140+180）/2=160人

第1季度資產(chǎn)總額平均值=（3000+4000）/2=3500萬(wàn)元

第1季度應(yīng)納稅所得額=180萬(wàn)元

結(jié)論：

第1季度符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

二、再判斷第二季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第2季度從業(yè)人數(shù)平均值=（180+720）/2=450人

截至本期末的季度平均值=（160+450）/2=305人

第2季度資產(chǎn)總額平均值=（4000+8000）/2=6000萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000）/2=4750萬(wàn)元

第2季度應(yīng)納稅所得額=220萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)超標(biāo)，第2季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

三、然后判斷第三季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第3季度從業(yè)人數(shù)平均值=（720+280）/2=550人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550）/3≈387人

第3季度資產(chǎn)總額平均值=（8000+6000）/2=7000萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000）/3=5500萬(wàn)元

第3季度應(yīng)納稅所得額=290萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)與資產(chǎn)超標(biāo)，第3季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

四、最后判斷第四季度是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

第4季度從業(yè)人數(shù)平均值=（280+420）/2=350人

截至本期末的季度平均值=（160+450+550+350）/4≈377人

第4季度資產(chǎn)總額平均值=（6000+1000）/2=3500萬(wàn)元

截至本期末的季度平均值=（3500+6000+7000+3500）/4=5000萬(wàn)元

第4季度應(yīng)納稅所得額=350萬(wàn)元

結(jié)論：

由于人數(shù)與累計(jì)應(yīng)納稅所得額超標(biāo)，第4季度不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。