基本職能1.核算職能【地位】會(huì)計(jì)的核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能。會(huì)計(jì)的核算職能（會(huì)計(jì)反映職能），是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

（一）基本職能會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（4）資本、基金的增減；

（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

（一）基本職能三個(gè)環(huán)節(jié)：1確認(rèn)2計(jì)量3報(bào)告

（一）基本職能2.監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能（會(huì)計(jì)控制職能），是指對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（一）基本職能會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)過(guò)程，分為：（1）事前監(jiān)督（2）事中監(jiān)督（3）事后監(jiān)督基本職能3.會(huì)計(jì)的核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（重要）：（1）相輔相成，辯證統(tǒng)一；（2）核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)；（3）監(jiān)督是核算質(zhì)量的保障。

（二）拓展職能01預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景03評(píng)價(jià)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)02參與經(jīng)濟(jì)決策

三、會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)也稱(chēng)會(huì)計(jì)目的，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，即向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。【基本目標(biāo)】1.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況；2.有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。三、會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外使用者：投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門(mén)社會(huì)公眾等

第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理假定，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：（1）會(huì)計(jì)主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)（3）會(huì)計(jì)分期（4）貨幣計(jì)量。

一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（一）會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。【筆記】一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)2023/7/2411一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體法律主體幾個(gè)企業(yè)組成的集團(tuán)一個(gè)企業(yè)下的某個(gè)部門(mén)一個(gè)企業(yè)（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。【筆記】持續(xù)經(jīng)營(yíng)是會(huì)計(jì)分期的前提。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。2023/7/2412（三）會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。（三）會(huì)計(jì)分期（年度、半年度、季度和月度）

【筆記】由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其他期間的差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同的記賬基礎(chǔ)，進(jìn)而出現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付會(huì)計(jì)處理方法。半年度、季度和月度會(huì)計(jì)中期按公歷起訖日期確定（1.1~12.31）年度

（四）貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。【筆記1】我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。【筆記2】業(yè)務(wù)以外幣為主的單位，可選擇其中一種外幣為記賬本位幣，但編制報(bào)表時(shí)應(yīng)折算成人民幣反映。【筆記3】境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，也應(yīng)當(dāng)折算成人民幣反映。二、會(huì)計(jì)（記賬）基礎(chǔ)【業(yè)務(wù)一】一月份賒銷(xiāo)一件商品，二月份收到該商品貨款1 000元。【業(yè)務(wù)二】事件二：一月份預(yù)支二月份的房屋租金2 000元、

二、會(huì)計(jì)（記賬）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，具體包括權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制A收付實(shí)現(xiàn)制B權(quán)責(zé)發(fā)生制：收付實(shí)現(xiàn)制：取得收錢(qián)的權(quán)利和產(chǎn)生付錢(qián)收錢(qián)時(shí)確認(rèn)收入，的責(zé)任為依據(jù)確認(rèn)收入費(fèi)用。付錢(qián)時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。（認(rèn)事不認(rèn)錢(qián)）（認(rèn)錢(qián)不認(rèn)事）二、會(huì)計(jì)（記賬）

【例題】某年12月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制，分析是否確定為本月的收入和費(fèi)用：（1）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)50 000元，按合同規(guī)定下月收回貨款；權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用

( 2 ) 本月收回客戶上月所欠的貨款20 000 元；權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用

( 3 ) 根據(jù)銷(xiāo)售合同規(guī)定收到某客戶的購(gòu)貨定金40 000元，款項(xiàng)已存入銀行；權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用

( 4 ) 以銀行存款支付本季度短期借款利息9 000元；權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用二、會(huì)計(jì)（記賬）基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較：交易序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用150 00002023 0003040 00043 0009 000合計(jì)50 0003 00060 0009 000

（1）本月預(yù)付第一季度三個(gè)月房租共9000元。權(quán)責(zé)：費(fèi)用收付：費(fèi)用

（2）本月預(yù)收下月銷(xiāo)貨款5萬(wàn)元。權(quán)責(zé)：收入收付：收入

（3）本月購(gòu)入隨買(mǎi)隨用辦公用品500元，款項(xiàng)未付。權(quán)責(zé)：費(fèi)用收付：費(fèi)用

（4）銷(xiāo)售商品5萬(wàn)元，實(shí)際收到2萬(wàn)，剩余3萬(wàn)下月收取。

權(quán)責(zé)：收入收付：收入二、會(huì)計(jì)（記賬）基礎(chǔ)【筆記】關(guān)于收付實(shí)現(xiàn)制的適用范圍企業(yè)權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)單位收付實(shí)現(xiàn)制（一般情況）政府會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制（一般情況）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制

三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求投資者債權(quán)人政府及其相關(guān)部門(mén)社會(huì)公眾等三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所提供的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基本規(guī)范，是使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。包括：可靠性，可理解性，可比性，相關(guān)性，實(shí)質(zhì)重于形式，重要性，謹(jǐn)慎性，及時(shí)性。.可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)未來(lái)的情況作出預(yù)測(cè)。可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

【總結(jié)】（1）可靠性（2）可理解性（3）可比性（4）相關(guān)性（5）實(shí)質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹(jǐn)慎性（8）及時(shí)性。【記憶口訣】三可一相，始終謹(jǐn)記。第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量2023/7/2424一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象和基本分類(lèi)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六類(lèi)。【筆記1】前三類(lèi)屬于反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示；【筆記2】后三類(lèi)屬于反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，在利潤(rùn)表中列示。一、會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)條件資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)分類(lèi)：財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素收入費(fèi)用利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果（一）資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件1.資產(chǎn)的定義與特征：資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下三方面特征：（1）資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。（2）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。（3）資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。（一）資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件【典型案例1】企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)。體現(xiàn)“控制”。【典型案例2】企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)。是企業(yè)的資產(chǎn)嗎？【典型案例3】報(bào)廢的固定資產(chǎn)。是企業(yè)的資產(chǎn)嗎？

（一）資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件2.資產(chǎn)的確認(rèn)條件將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（一）資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件【流動(dòng)資產(chǎn)】預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期（通常指一年內(nèi)，含一年）中變現(xiàn)的資產(chǎn)。【非流動(dòng)資產(chǎn)】是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

資產(chǎn)流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（一）資產(chǎn)的定義及確認(rèn)條件【流動(dòng)資產(chǎn)】貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，存貨等。（第二章第一節(jié)~第四節(jié)）【非流動(dòng)資產(chǎn)】長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資，其他長(zhǎng)期投資。（初級(jí)無(wú)）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（商譽(yù)，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）。（第二章第五節(jié)~第六節(jié)）（二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件1.負(fù)債的定義與特征：負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。根據(jù)負(fù)債的定義，負(fù)債具有以下三方面的特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。（二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件2.負(fù)債的確認(rèn)條件將一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債，需要符合負(fù)債的定義，還應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。（二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件【流動(dòng)負(fù)債】預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中（通常指一年內(nèi)，含一年）償還的負(fù)債。【非流動(dòng)負(fù)債】是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。負(fù)債流動(dòng)性流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件【流動(dòng)負(fù)債】短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)（第三章第一節(jié)~第四節(jié)）【非流動(dòng)負(fù)債】長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款（初級(jí)無(wú)）（二）負(fù)債的定義及其確認(rèn)條件（拓展不講）銷(xiāo)售（4）預(yù)收賬款（1）融資短期借款、應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券交稅（5）應(yīng)交稅費(fèi)（2）采購(gòu)長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)分紅（6）應(yīng)付股利（3）生產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬（三）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件1.所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。【滿足】資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額也稱(chēng)為凈資產(chǎn)，因此，所有者權(quán)益實(shí)際上是投資者（即所有者）對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（三）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件實(shí)收資本、資本公積所有者投入的資本盈余公積、未分配利潤(rùn)留存收益其他綜合收益（三）所有者權(quán)益的定義及其確認(rèn)條件2.所有者權(quán)益的確認(rèn)條件所有者權(quán)益體現(xiàn)的是所有者在企業(yè)中的剩余權(quán)益，因此，所有者權(quán)益的確認(rèn)和計(jì)量不能單獨(dú)進(jìn)行，主要依賴(lài)于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。【典型】企業(yè)接受投資者投入的資產(chǎn)，在該資產(chǎn)符合資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，就相應(yīng)地符合所有者權(quán)益的確認(rèn)條件；當(dāng)該資產(chǎn)的價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，所有者權(quán)益的金額也就可以確定。