大多數(shù)華人都有把財(cái)產(chǎn)留給子女的想法，即使不是富豪家庭，就算是百萬(wàn)資產(chǎn)的中產(chǎn)階級(jí)也需要提前考慮這個(gè)問題，早做規(guī)劃不僅意味著省稅，還可以避免未來可能的糾紛。

先來看看這稅到底怎么個(gè)繳法。

遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅

遺產(chǎn)稅（estate tax）和贈(zèng)與稅（gift tax）是合在一起計(jì)算的，也就是說，政府會(huì)合計(jì)一個(gè)人生前（即贈(zèng)與）和生后（即遺產(chǎn)）一共轉(zhuǎn)移了多少資產(chǎn)，是否需要繳稅。資產(chǎn)的定義很廣泛，可以包括現(xiàn)金（cash）、證券（securities）、房地產(chǎn)（real estate）、保險(xiǎn)（insurance）、信托（trust）、年金（annuities）、商業(yè)收益（business interests）和其他資產(chǎn)。這些資產(chǎn)的總值并不一定取決于所有者購(gòu)買時(shí)的價(jià)格或當(dāng)時(shí)的市值，而是經(jīng)過法庭認(rèn)證來計(jì)算它們的價(jià)值。

需要注意的是，聯(lián)邦規(guī)定了一定的遺產(chǎn)+贈(zèng)予免稅額度，這個(gè)額度每年都在變， 2023年的個(gè)人免稅額是1140萬(wàn)，夫妻免稅額是2280萬(wàn)。也就是說，以2023年為例，如果一個(gè)人的總遺產(chǎn)+贈(zèng)予不超過1140萬(wàn)元，那就不用繳遺產(chǎn)稅，超出的部分才需要繳稅，稅率最高能到40%。

免稅額度

有一部分遺產(chǎn)是可以免稅的，不會(huì)被算進(jìn)1140萬(wàn)的范圍里，包括貸款（mortgages）和其他債務(wù)（debts）、遺產(chǎn)管理費(fèi)用（estate administration expenses）、捐給符合條件的慈善機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)等。還有一些合條件的遺產(chǎn)，可以減少某些營(yíng)業(yè)利益的價(jià)值后再計(jì)算遺產(chǎn)稅。

另外，配偶之間的財(cái)產(chǎn)繼承不需繳納遺產(chǎn)稅；如果父母雙方死亡，繼承財(cái)產(chǎn)的子女可以享受父母的共同免稅額度（如2023年就是2280萬(wàn)元）。

就和遺產(chǎn)一樣，贈(zèng)與也有免稅額度，2023年的個(gè)人贈(zèng)與免稅額度為1.5萬(wàn)元，夫妻為3萬(wàn)元（每年也可能變化），也就是說，一個(gè)人一年內(nèi)贈(zèng)出超過1.5萬(wàn)的部分才需要繳稅。而前文中提到過的1140萬(wàn)門檻仍然適用，換句話說，以2023年為例，1140萬(wàn)減去一個(gè)人一輩子贈(zèng)與的所有資產(chǎn)，剩下的金額，才是他的遺產(chǎn)能免稅的額度。

同樣的，配偶之間的贈(zèng)與也不受限制，無論金額多少都不需繳納贈(zèng)與稅。而對(duì)于配偶以外的任何人，比如子女或親屬。

非美國(guó)公民

如果一個(gè)人既不是公民也沒有綠卡，在美國(guó)擁有資產(chǎn)，想要轉(zhuǎn)讓給有公民或綠卡身份的子女，那么免稅額度只有6萬(wàn)元，而且這個(gè)額度只適用于遺產(chǎn)，不能用于給贈(zèng)與的資產(chǎn)免稅。但他每年可以免稅給公民或綠卡人士不高于1.5萬(wàn)元的贈(zèng)與。

如果兩個(gè)人是夫妻，但去世的一方是公民，健在的一方是非公民，那遺產(chǎn)也要遵守1140萬(wàn)元門檻的要求，超出部分需要繳稅。

如果兩個(gè)人是夫妻，給予的一方是公民，收受的一方是非公民，那每年可以免稅贈(zèng)與15.5萬(wàn)元（這是2023年的額度，每年都有變化）。

需要注意的是，一般來說，綠卡持有者在最近一年內(nèi)必須在美國(guó)停留超過31天，并在最近三年內(nèi)在美國(guó)停留至少183天，這個(gè)人的遺產(chǎn)和贈(zèng)與才有資格獲得以上的免稅額待遇。

州級(jí)遺產(chǎn)稅

前文中我們說的都是聯(lián)邦遺產(chǎn)稅，而截至2023年，還有13個(gè)州以及哥倫比亞特區(qū)也會(huì)征收州級(jí)遺產(chǎn)稅，規(guī)定的免稅額度都比聯(lián)邦的1140萬(wàn)要低：

不過，如果一個(gè)人住在以上州中的一個(gè)，通常來說，他所交的州級(jí)遺產(chǎn)稅會(huì)從其遺產(chǎn)總值中扣除，剩下的資產(chǎn)才會(huì)被用來計(jì)算是否應(yīng)該繳、或要繳多少聯(lián)邦遺產(chǎn)稅。

繼承稅

繼承稅（inheritance tax）一定是由州府收取的，由繼承者來繳納（遺產(chǎn)稅理論上是由去世的人繳納）。截至2023年，有6個(gè)州有繼承稅的規(guī)定：

需要注意，這些州是與去世的人掛鉤的，也就是說，即使繼承人本身住在以上6個(gè)州中的一個(gè)，只要給他遺產(chǎn)的人住在其余44個(gè)州，也不用在遺產(chǎn)稅之外再繳一份繼承稅。

配偶之間的繼承無論什么情況都不需繳納州繼承稅。另外，如果去世的人住在新澤西、肯塔基、愛荷華或馬里蘭，而繼承者是他的子女或?qū)O子孫女/外孫外孫女，也不用繳繼承稅。

規(guī)劃

要想盡可能多地省遺產(chǎn)稅，可以提早做以下準(zhǔn)備。

第一，利用每年的贈(zèng)與豁免

對(duì)于普通家庭來說，這是最常用的方式。以2023年個(gè)人1.5萬(wàn)、夫妻3萬(wàn)的額度為例，一對(duì)夫妻每年可以給一個(gè)孩子3萬(wàn)元，如果有兩個(gè)孩子，每年就可以給6萬(wàn)元，這些錢都是不用繳納贈(zèng)與稅的，以后也能免一筆遺產(chǎn)稅。

如果孩子還沒有成年，父母可以設(shè)一個(gè)監(jiān)護(hù)人賬戶，常見的有UGMA或UTMA賬戶，每年往里面轉(zhuǎn)的錢可以用于投資股票和共同基金，所得收益按照孩子的稅率繳稅，稅率比較低，也不再算是遺產(chǎn)。一旦孩子年滿18歲，就會(huì)自動(dòng)成為這個(gè)賬戶的所有者，有完全的支配權(quán)。

不過監(jiān)護(hù)人賬戶也有一個(gè)可能的弊端，那就是這些資產(chǎn)都算是孩子名下的，可能會(huì)對(duì)他未來申請(qǐng)大學(xué)助學(xué)金有不利影響。

如果不想設(shè)立監(jiān)護(hù)人賬戶，也可以考慮教育儲(chǔ)蓄基金，例如529計(jì)劃。但這樣的基金必須?？顚Ｓ?，未來只能用作和孩子讀大學(xué)有關(guān)的花費(fèi)，否則會(huì)被罰款；另外，這對(duì)孩子申請(qǐng)助學(xué)金也有一定的影響，但由于這個(gè)賬戶還是在父母名下，理論上影響小于監(jiān)護(hù)人賬戶。

第二，購(gòu)買人壽保險(xiǎn)

如果一個(gè)人預(yù)估自己的資產(chǎn)肯定會(huì)超過免稅額度、或者手里有不愿拿去投資的閑錢、或是財(cái)產(chǎn)大多是不動(dòng)產(chǎn)而想給子女留一些流動(dòng)資產(chǎn)，那他就可以考慮購(gòu)買人壽保險(xiǎn)。

買壽險(xiǎn)有兩種做法，一是給自己買保險(xiǎn)，把子女列為受益人。這樣做的好處是，父母過世后的理賠金額，很可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于本來有的財(cái)產(chǎn)，而且受益人不用繳納所得稅，如果理賠金額不足100萬(wàn)，遺產(chǎn)稅也可以免掉。

第二種方法是為孩子購(gòu)買人壽保險(xiǎn)，等于轉(zhuǎn)移了一部分資產(chǎn)，減少未來的遺產(chǎn)總額，孩子成年后，保險(xiǎn)所有人就可以換成他們的名字。這樣做的好處是，孩子的保費(fèi)通常比較低，而且這是終身險(xiǎn)，以后即使孩子健康狀況變差，保險(xiǎn)公司也不能漲保費(fèi)；另外一個(gè)好處是，孩子還可以從中得到現(xiàn)金價(jià)值（cash value，繳付的保費(fèi)在支付固定保險(xiǎn)成本后，剩余的部分就轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金值，保險(xiǎn)公司還會(huì)定期派發(fā)紅利），這些錢以后孩子都可以用到。

第三，設(shè)立信托

我們常聽說trust fund baby，但信托（trust）其實(shí)并不是富人的專利。信托有很多種，不過總體上可以分為兩類：可撤銷的、以及不可撤銷的，各有利弊。我們會(huì)在之后的文章中講到。

第四，設(shè)立有限責(zé)任公司或家庭有限合伙

如果有條件，設(shè)立一個(gè)有限責(zé)任公司（limited liability company, LLC）或家庭有限合伙（family limited partnership, FLP）既可以幫助減少資產(chǎn)價(jià)值、降低遺產(chǎn)稅，還能保留一定的管理權(quán)，而且如果未來遇到打官司、債權(quán)人追債等情況，LLC和FLP還能起到保護(hù)資產(chǎn)的作用。

做法是這樣：設(shè)立一個(gè)LLC或FLP（可以與配偶一起設(shè)立），將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到這個(gè)公司名下，自己做LLC的經(jīng)理（manager）或FLP的普通合伙人（general partnet），保留控制權(quán)。作為公司所有人，你擁有的法定權(quán)益（ownership interests）可以轉(zhuǎn)讓給子女，這樣一來，你的資產(chǎn)規(guī)模縮小了，而沒有你的允許他們也無法將其出售或轉(zhuǎn)讓，沒有市場(chǎng)，這些權(quán)益的價(jià)值往往也會(huì)打個(gè)折扣，就等于你以較低的價(jià)值將基礎(chǔ)資產(chǎn)傳給了子女。