稅負率是一個很容易被企業(yè)忽視的問題，很多企業(yè)存在僥幸心理，以為稅務(wù)稽查不會查到自己。其實稅務(wù)機關(guān)為了加強對納稅人的管理力度，設(shè)置了多項指標，若稅負率出現(xiàn)異常，將會面臨稅務(wù)機關(guān)的約談甚至稽查，無形給企業(yè)帶來了不必要的稅務(wù)風險。那企業(yè)在什么情況下會被約談？面對稅負率異常企業(yè)又該如何應(yīng)對呢？

稅負率是什么？怎么來計算？

稅負率一般指企業(yè)在某個時期內(nèi)的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。最常用的稅負率為增值稅稅負率、所得稅稅負率和綜合稅負率。

例：武漢某商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬元，供應(yīng)商也均為一般納稅人，適用稅率為13%，采購成本600萬元，其他成本共計208萬元，不考慮其他影響因素。根據(jù)相關(guān)資料計算有商貿(mào)有限公司的稅負（以上金額均為不含稅金額）。

企業(yè)實際承擔的增值稅1000*13%-600*13%=52萬元；

增值稅稅負率=實際繳納的增值稅稅額/不含稅的實際銷售收入*100%

=52/1000*100%=5.2%。

在實際工作中我們還需要關(guān)注稅負變動率，正常區(qū)間-30%-30%，（本期稅負率-上期稅負率）/上期稅負率*100%。

例：甲企業(yè)為批發(fā)零售業(yè)一般納稅人。2023年實現(xiàn)銷售額1000萬元，應(yīng)交增值稅44萬元，期初無留抵稅額。2023年實現(xiàn)銷售額1200萬元，應(yīng)交增值稅29.90萬元。

2023年增值稅稅負率44/1000*100%=4.4%2023年增值稅稅負率29.90/1200*100%=2.49%

稅負變動率=（本期稅負率-上期稅負率）/上期稅負率*100%

=（2.49%-4.4%）/4.4%=-43.41%

分析疑點：該企業(yè)增值稅稅負變動率-43.41%，預警值-30%，存在異常，可能存在少計收入或虛抵進項，應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出進項稅額等問題。

增值稅稅負率哪些情況會被約談？

1. 通過評估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負變動異常。

2. 企業(yè)沒有進行正常的申報。主要有如下幾點：

（1）納稅系統(tǒng)申報的銷售額&開票系統(tǒng)的銷售額&財務(wù)報表中的銷售額不一致；

（2）連續(xù)3個月或者累計6個月零負申報；

（3）企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業(yè)存在大量的運費抵扣，收入?yún)s是減少的；

（5）企業(yè)沒有正常進行納稅申報。3個月未申報，將被列為非正常戶；

（6）企業(yè)有發(fā)票但仍然零申報的。

3. 企業(yè)發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常的。

4. 企業(yè)的員工，經(jīng)營長期跟收入不匹配。

5. 庫存賬實不一致。

6. 員工工資長期在5000以下，虛增員工、虛列工資等。

例：增值稅稅負過高，引起稅務(wù)稽查

某市一家經(jīng)營電器批發(fā)的商貿(mào)公司2023年6月份接受國稅局評估調(diào)查，2023年度下半年只有銷售，從來沒有購進，全部按照13%稅負繳納增值稅，沒有任何進項抵扣，增值稅稅負明顯偏高導致增值稅涉稅指標嚴重異常。

那么稅務(wù)局是如何通過大數(shù)據(jù)比對企業(yè)稅款是否異常？

主要看企業(yè)收入，觀看企業(yè)成本費用，查企業(yè)庫存，監(jiān)管企業(yè)銀行賬戶，算企業(yè)應(yīng)納稅額。

企業(yè)被稅務(wù)預警了如何應(yīng)對？

企業(yè)層面：確定預警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，然后需要詳細整理相關(guān)數(shù)據(jù)資料，分析預警產(chǎn)生的原因，給出合理的解釋，最終確定解決方案。

確定預警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，出示相關(guān)的證據(jù)證明。如：企業(yè)出現(xiàn)滯留票。這樣我們需要準備的材料，跟對方的合同（或協(xié)議），付款證明，入賬憑證。

會計層面：會計需要做好日常檢查，每月報表報送自查，自查后發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整補報稅。當關(guān)鍵指標出現(xiàn)異常時，對異常原因及時自我檢查，內(nèi)部處理。遠離虛開發(fā)票，入賬發(fā)票合法合規(guī)。

應(yīng)對稅負率異常平時應(yīng)做好哪些準備？

橫向比較，本地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)；縱向比較，企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。

分析案例：

某集團公司有子公司A，是一般納稅人，主營業(yè)務(wù)是銷售電子元件，當中給客戶提供一些其他服務(wù)，2023年某月，在對比以往年度的數(shù)據(jù)時，發(fā)現(xiàn)銷售額呈正常增長，但是稅負率卻出現(xiàn)了下降，聯(lián)想到網(wǎng)上的預警稅負率，A公司很是不安。于是，財務(wù)人員對公司的數(shù)據(jù)進行了仔細分析。數(shù)據(jù)如下：

通過以上的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)自查的問題差異總結(jié)為以下：另外企業(yè)如果想要合理控制稅負，應(yīng)當充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，加強企業(yè)自身的稅收籌劃和管理強化，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)與流程。