按企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計(jì)算其應(yīng)納稅所得額。

具體到企業(yè)在確定固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，很多企業(yè)，特別是中小微企業(yè)，當(dāng)然大型企業(yè)，不排除某些上市公司，就拿企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限，作為固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算計(jì)提折舊年限。

這么做的一個(gè)好處是，減少（所得）稅會(huì)差異，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表填報(bào)簡(jiǎn)單，不必做過(guò)調(diào)整。

但是，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)（2006）的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額（固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值與已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額）進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

條例第六十條規(guī)定的所限，說(shuō)的很清楚，是除另有規(guī)定外的固定資產(chǎn)的最低折舊年限。而固定資產(chǎn)的使用年限，通常來(lái)說(shuō)，是大于該最低年限的。當(dāng)然，因?yàn)槭褂们闆r的不同，也可能短于該年限。

但不管怎么樣，在會(huì)計(jì)核算上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照一定的方法分?jǐn)傉叟f額。這樣子計(jì)算出來(lái)的結(jié)果 ，才是符合準(zhǔn)則要求，符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的。不至于使企業(yè)資產(chǎn)、利潤(rùn)失真。

企業(yè)如果按實(shí)施條例第六十條規(guī)定的固定資產(chǎn)最低折舊年限計(jì)提折舊，并在企業(yè)所得稅前扣除，固然能減少稅會(huì)差異。但是，如果企業(yè)不能在5年內(nèi)實(shí)際盈利，有可彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納稅所得額，實(shí)際上企業(yè)在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊額是被減少的。這一點(diǎn)，也應(yīng)該引起注意。

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