公司如果想把這筆費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，除了要有相應的租賃合同外，還需要取得發(fā)票。自然人不能自行開具發(fā)票，可以向住房所在地的稅務機關代開增值稅發(fā)票。

假設電商老板張三，將自有住房出租給公司辦公使用，每月收取租金5000元，張三涉及繳納的稅種有：增值稅、附加稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅。

1、 增值稅：根據(jù)規(guī)定，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅。同時，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過15萬元的，免征增值稅。

張三每月收取租金5000元，符合條件，張三可以享受免征增值稅。

2、 附加稅，增值稅已經(jīng)減免，附加稅同時減免。張三可以享受免征附加稅。

3、 印花稅，根據(jù)規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。張三可以享受免征印花稅。

4、 房產(chǎn)稅，根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

計算：5000/（1+5%）X4%=190.48元

根據(jù)規(guī)定，張三還可以疊加享受“六稅兩費”的優(yōu)惠政策，在50%的幅度內(nèi)減征。

假設張三所在省份，“六稅兩費”是減征50%，則計算：190.48X（1+50%）=95.24元。

5、 城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

張三可以享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6、 個人所得稅，根據(jù)規(guī)定，張三出租住房取得的所得，需要按照“財產(chǎn)租賃所得”，可以減按10%的稅率，繳納個人所得稅。財稅租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

同時，在計算個人所得稅時，應依次扣除以下費用：

（1） 財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費：95.24元；

（2） 向出租方支付的租金（轉(zhuǎn)租情況下適用）：此處無；

（3） 由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（需有合法憑證扣除）：此處無；

（4） 稅法規(guī)定的費用扣除標準：月租金收入>4000，減除20%的費用；

則，張三的個人所得稅計算為：[5000/（1+5%）-95.24]X（1-20%）X10%=373.33元。

張三合計要繳納的稅費：95.24+373.33=468.57元。

公司取得張三開具的發(fā)票支付租金，賬務處理為：

借：管理費用 5000

貸：銀行存款等 5000