稅負(fù)是指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小。稅負(fù)影響納稅人的盈利能力，也影響其負(fù)擔(dān)能力，對企業(yè)而言，及時(shí)分析企業(yè)稅負(fù)變化情況，有利于了解企業(yè)經(jīng)營情況、提高管理水平，提高決策水平。保持合理稅負(fù)水平是運(yùn)營能力強(qiáng)的重要體現(xiàn)。影響微觀稅負(fù)的因素有稅率、稅基、稅收待遇、管理水平。

1企業(yè)稅負(fù)的四個(gè)構(gòu)成部分

稅負(fù)是企業(yè)實(shí)繳稅金與當(dāng)期不含稅銷售收入的比例。一直以來，稅務(wù)局為衡量企業(yè)是否正常納稅，都會制定預(yù)警稅負(fù)值作為標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)會自動設(shè)置預(yù)警參數(shù)，納稅申報(bào)表通過網(wǎng)絡(luò)傳輸提交，系統(tǒng)自動進(jìn)行分析，如果納稅申報(bào)表中的稅負(fù)值低于預(yù)警稅負(fù)值，稅務(wù)局很可能會進(jìn)行實(shí)地考察，核查造成企業(yè)低稅負(fù)的原因。

企業(yè)稅負(fù)大致由四部分構(gòu)成。

①基本稅負(fù)或剛性稅負(fù)。

②選擇性稅負(fù)，政策上可規(guī)避或減免的稅負(fù)。

③彈性稅負(fù)，技術(shù)上可依法規(guī)避的稅負(fù)。

④超額稅負(fù)或違規(guī)受罰的額外稅負(fù)。

總稅負(fù)=①+②+③+④。

可能節(jié)省的稅負(fù)=②+③+④。

2不同稅負(fù)的不同處理方法

不同稅負(fù)的不同處理方法如下。

①基本稅負(fù)：必須承擔(dān)，屬最低義務(wù)。

②選擇性稅負(fù)：靠決策選擇減輕，靠利用政策減免。

③彈性稅負(fù)：靠節(jié)稅技巧、業(yè)務(wù)操作思路來規(guī)避。

④超額稅負(fù)：靠規(guī)范管理、強(qiáng)化管理避免。

3稅負(fù)指標(biāo)

（1）收入稅負(fù)率

對主要稅種而言，納稅人有收入，才會繳稅。因此，稅額與收入的比例，可以作為稅負(fù)指標(biāo)，表明收入中有多少被用來繳稅。

①總收入稅負(fù)率。

把有關(guān)稅額加總，然后除以收入總額，得出總收入稅負(fù)率。

總收入稅負(fù)率=納稅總額÷收入總額×100%

②稅種收入稅負(fù)率。

把某個(gè)稅種繳納的稅額，除以該稅種應(yīng)稅收入，得出稅種收入稅負(fù)率。

企業(yè)所得稅收入稅負(fù)率=企業(yè)所得稅實(shí)納稅額÷全部企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入×100%

增值稅收入稅負(fù)率=增值稅實(shí)納稅額÷全部增值稅應(yīng)稅收入×100%

（2）利潤稅負(fù)率

利潤稅負(fù)率，也是衡量稅負(fù)輕重的一個(gè)指標(biāo)。利潤稅負(fù)率，可以分為總的利潤稅負(fù)率和分稅種的利潤稅負(fù)率，表明經(jīng)營成果中，有多少用來繳稅，有多少留給企業(yè)。

總利潤稅負(fù)率=納稅總額÷稅后利潤總額×100%

企業(yè)所得稅利潤稅負(fù)率=企業(yè)所得稅實(shí)納稅額÷稅后利潤總額×100%

增值稅利潤稅負(fù)率=增值稅實(shí)納稅額÷稅后利潤總額×100%

（3）稅種稅負(fù)率

稅種稅負(fù)率，用實(shí)納稅額與法定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算得出，表明某個(gè)稅種實(shí)際的負(fù)擔(dān)水平，以及實(shí)際負(fù)擔(dān)水平與法定稅率之間的差額。

稅種稅負(fù)率=實(shí)納稅額÷法定計(jì)稅依據(jù)×100%

4稅負(fù)指標(biāo)如何運(yùn)用？

各項(xiàng)稅負(fù)指標(biāo)，要實(shí)際運(yùn)用才有意義。企業(yè)可通過稅負(fù)率的計(jì)算、比較和分析，來判斷企業(yè)的稅負(fù)是否存在異常，識別企業(yè)稅務(wù)活動當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)有效運(yùn)營。如何比較稅負(fù)呢？

第一，與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。通過比較，可以發(fā)現(xiàn)稅負(fù)變化的影響和分析稅負(fù)變化的原因，及時(shí)采取措施應(yīng)對。

第二，與國家稅務(wù)總局公布的行業(yè)數(shù)據(jù)比較。建立增值稅稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)，通過分析企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)與行業(yè)平均稅負(fù)水平的差異，及時(shí)采取稅務(wù)籌劃，調(diào)整稅負(fù)水平，防止出現(xiàn)零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的情況，避免稅負(fù)偏低現(xiàn)象發(fā)生而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查。

很多民營企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，為取得專用發(fā)票，往往額外支付了6%～10%的費(fèi)用，其實(shí)不一定劃算，實(shí)際決策中需考量利潤，平衡稅負(fù)、風(fēng)險(xiǎn)。

合理稅負(fù)是指企業(yè)可接受同時(shí)又不引起過高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅收負(fù)擔(dān)。

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%

長期看：毛利率越高，稅負(fù)率越高。

當(dāng)期/短期看：受銷售額集中開票、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票集中取得及抵扣的影響，稅負(fù)率產(chǎn)生波動。

稅負(fù)測算如圖所示。

保持合理的增值稅稅負(fù)并不是企業(yè)的最終目的，改善企業(yè)現(xiàn)金流、增加企業(yè)凈利潤，才應(yīng)該是企業(yè)不變的追求。因此，在設(shè)計(jì)增值稅稅負(fù)優(yōu)化方案的時(shí)候，一定要有全局觀，全面考慮不同稅種對企業(yè)的影響，做好整體稅負(fù)的測算，切忌產(chǎn)生“按下葫蘆浮起瓢”的結(jié)果。

隨著金四（金稅四期）大數(shù)據(jù)不斷升級，近年來因稅負(fù)問題被稽查的企業(yè)越來越多，企業(yè)稅負(fù)率過低，低于合理范圍，就會被稅務(wù)稽查。

案例：乳山市國稅局稽查局稅務(wù)人員利用征管系統(tǒng)進(jìn)行涉稅信息分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，某印染公司增值稅稅負(fù)為0.24%，與同行業(yè)平均稅負(fù)3.8%相比差距較大。結(jié)合稅負(fù)率畸低和成本列支異常兩個(gè)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員認(rèn)為，該企業(yè)多列成本的嫌疑很大。

檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購進(jìn)煤炭并從第三方取得增值稅專用發(fā)票列支成本61.8萬元，抵扣稅款10.5萬元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)最后下達(dá)了稅務(wù)處理處罰決定書：要求該企業(yè)補(bǔ)征稅款46.79萬元，繳納滯納金2.6萬元，并處罰款23.3萬元。

“免責(zé)聲明：圖片、數(shù)據(jù)來源于網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載僅用做交流學(xué)習(xí)，如有版權(quán)問題請聯(lián)系作者刪除”